Impuestospy S.A. > Concordancia Impositiva > IRACIS
                                      

Artículo 7 - RENTA BRUTA - Constituirá renta bruta la diferencia entre el ingreso total proveniente de las operaciones comerciales, industriales o de servicios y el costo de las mismas.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  15°.-
Art.  18°.-

Art.  27º.-
Art.  37º.-
Art.  50º.-
Art.   96°.-

Art.   97°.-

 

Art. 101º.-
Art. 102º.-

Utilidad por Venta de Inmuebles a plazo
Integración y Rescates – Resultados No Computables
Costo – Deducibilidad del IVA
Costo – Reparaciones Extraordinarias
Costo – Prorrateo de Gastos
Costo - Retenciones a Pequeños Productores Familiares
Costo - Retenciones a Prestadores de Servicios Relacionados con el Rubro de la Construcción
Costo - Deducibilidad del Gasto
Exclusiones – Empresas Unipersonales - De los Arts. 96º y 97º del Anexo del Decreto Nº 6359/2005

RESOLUCION SET. N°  915/2005

Art.     5°.-

Empresas Unipersonales – Ingresos  Computables

CONSULTA VINCULANTE

DICIEMBRE/2004
Documentación, forma de facturación y Registración contable respecto a compra y venta de cartuchos de tinta manufacturados y servicios de recarga

Autofactura para el respaldo de Adquisición de Cartuchos de Tinta Usado y Vacío para impresoras; y forma de Documentar su venta

JUNIO/2005
Compras de cartuchos de tintas, documentación.

Autofactura para el respaldo de Adquisición de Cartuchos de Tinta Usado y Vacío para impresoras

JUNIO/2005
Donación, exoneración del IVA.

Tratamiento Fiscal y Forma de Documentación de las Donaciones recibidas por los Comerciantes,  correspondientes a la Campaña denominada Redondeo

MAYO/2006
Aclaración Decreto N° 22.031/03.

Procedencia de la Utilización del Valor de Costo de Producción en lugar del Valor de Venta, para determinar el Porcentaje del Costo Directo de Producción de los Bienes Importados y no Importados al amparo de la Ley Nº 60/90. de Inversiones

JULIO/2006
Honorarios y otras remuneraciones.

Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta

SETIEMBRE/2006
Autorización de comprobante internos.

VARIOS:

Documentos Internos de una Cooperativa, para respaldar la Transferencia de bienes  a Centros de Costos, a otros sectores de Producción o a otros puntos para su comercialización

OCTUBRE/2006
Consultas referentes a Imagro e Impuesto al Valor Agregado.

VARIOS:

Costo de la Materia Prima de producción propia, en una Cooperativa con actividad Agroindustrial

OCTUBRE/2006
IRACIS, explotación forestal.

Costos de la Explotación Forestal para la Venta de Rollos de Madera y Régimen de Liquidación

ENERO/2007
Procedimiento para devolución de productos  para diferencias de precios. Consulta no vinculante.

Respaldo documental en caso de incurrir en algún gasto o recuperar costo por parte del vendedor. Uso de Notas de Débito y de Crédito 

MARZO/2007
Donación percibida de clientes por entidades privadas. CONSULTA NO VINCULANTE.

Tratamiento de los Ingresos, de la deducción y forma de Documentación de Comercios intermediarios que recepcionan donación, para Entidades Sin Fines de Lucro, campaña conocida como REDONDEO

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT. Nº
177/2001

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización que concluyó con una denuncia en la que se configuró los conceptos de Omisión de Ingresos, Omisión de Compras, Cargo Indebido al Costo y Atrasos en los Libros Contables. Primera Sala resolvió parcialmente a favor del Contribuyente.

AC. Y SENT. Nº
141/2002

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización en la que se denunció Omisión de Ingresos en Base a Informaciones obtenidas de una Planilla y que supuestamente correspondían a las operaciones del Contribuyente. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Cuando las operaciones impliquen enajenación de bienes, la renta estará dada por el total de ventas netas, menos el costo de adquisición o de producción o, en su caso, el valor a la fecha de ingreso al patrimonio o el valor del último inventario.

A estos efectos se considerará venta neta la diferencia que resulte de deducir de las ventas brutas, las devoluciones, bonificaciones y descuentos u otros conceptos similares de acuerdo con los usos y costumbres de plaza.

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT. Nº
141/2001

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria,  por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización, en la cual se objeto el Costo de la Materia Prima de los Productos Comercializados por el Contribuyente. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Constituirán asimismo renta bruta entre otras: 

a) El resultado de la enajenación de bienes del activo fijo, el que se determinará por la diferencia entre el precio de venta y el valor de costo o costo revaluado del bien, menos las amortizaciones o depreciaciones admitidas.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.   24º.-

Enajenación de Inmuebles – Activo de una Empresa Unipersonal

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Alquiler y venta de inmuebles rurales (Impuesto a la Renta).

Impuesto que afecta a la Venta, Alquiler o Aparcería de los Bienes del Activo Fijo de una Sociedad contribuyente del IMAGRO

DICIEMBRE/2005
Recurso de Reconsideración contra la Nota S.E.T./C.C. Nº XXXX.

Procedencia de la Retasación Técnica de Inmuebles que realiza una Compañía

DICIEMBRE/2005
Venta de Inmuebles – Renta Comercial – Renta Agropecuaria.

Impuesto que afecta a la Venta de varios Inmuebles Rurales de una Persona Física, Contribuyente del IMAGRO

ENERO/2006
Impuesto a la Renta Comercial-Habitualidad – Venta de Inmueble.

Venta del Único Inmuebles Rural que posee una Persona Física contribuyente de IMAGRO

JUNIO/2006
Gravabilidad de Impuestos – Transferencia de activos y pasivos.

Impuestos que afectan la Transferencia de Activos (Créditos, Bonos y Bienes de Uso) y Pasivos (Depósitos de Ahorristas)

JULIO/2006
Cambio de Empresa Unipersonal a Sociedad Anónima.

Mecanismo de Transferencia de Bienes del Activo Fijo de una Empresa Unipersonal para la Formación de una Sociedad Anónima

MAYO/2007
Utilización del Crédito Fiscal en Empresa de Transporte.

Formas de liquidación de los Impuestos y Documentaciones de Venta de Pasajes (Timbrado) que afectan a los Transporte Públicos de Pasajeros, así como la forma de Determinación de las Bases Imponibles Presuntas y el Tratamiento Impositivo aplicable a la Compra y Venta de Bienes Usados (Camiones, Chasis, Carrocerías, otros)

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT.  Nº
48/2006

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por rechazar su pedido de devolución de una suma de dinero abonada indebidamente (Pago Indebido) en concepto de Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, más los Recargos y Multas. El Impuesto pagado indebidamente resultó de la venta de un Inmueble Rural, que por error fue declarado como Activo comercial alcanzado por el Impuesto a la Renta, cuando en realidad constituía un Activo Fijo incorporado para las actividades agropecuarias, alcanzadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IMAGRO). El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

b) El resultado de la enajenación de bienes muebles o inmuebles que hayan sido recibidos en pago.

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.   23°.-

Transferencia de Bienes a Precio No Determinado

b) El resultado de la enajenación de bienes muebles o inmuebles que hayan sido recibidos en pago.
CONSULTA VINCULANTE

DICIEMBRE/2005
Venta de Inmuebles – Renta Comercial – Renta Agropecuaria.

Impuesto que afecta a la Venta de varios Inmuebles Rurales de una Persona Física, Contribuyente del IMAGRO

c) La diferencia que resulte de comparar entre el precio de venta en plaza de los bienes adjudicados o dados en pago a los socios, accionistas o terceros, y el valor fiscal determinado para dichos bienes de acuerdo con las normas previstas en este capítulo.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.   16°.-

Distribución de Utilidades en Especie

CONSULTA VINCULANTE

NOVIEMBRE/2005
Distribución de bienes del activo a los accionistas por liquidación de empresa.  

Impuestos que afectan a la Adjudicación de Bienes del Activo Fijo a los Accionistas de una Sociedad

d) Cuando se retiren de la empresa para uso particular del dueño socio o accionista, bienes de cualquier naturaleza o éstos se destinen a actividades cuyos resultados no están gravados por el impuesto, se considerará que dichos actos se realizan al precio corriente de venta con terceros, debiéndose computar el resultado correspondiente.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.    20°.-

Diferencias de Cambios

CONSULTA VINCULANTE

JULIO/2005
Recurso de Reconsideración contra la Nota S.S.E.T./C.C. Nº XXX.

Alcance del Impuesto, a las Rentas Obtenidas de operaciones con Personas del Exterior, originadas a través de los Intereses de Financiación Cobrados y de las Diferencias de Cambio de las Ventas de Exportación a Crédito

JULIO/2006
Aclaración sobre fecha de despacho aduanero y Tipo de cambio en importación y exportación.

Tipo de Cambio a aplicar en las operaciones de Importación y Exportación y Fecha de Oficialización del Despacho Aduanero

AGOSTO/2006
Documentación gastos en el exterior.

Documento de Respaldo de los Costos Pagados en el Exterior por  operaciones de Cambio de Divisas y  Transferencias

ENERO/2007
Aclaración sobre la expedición de facturas en moneda extranjera. Consulta No Vinculante.

Forma de Conversión a guaraníes, de Facturas cuyos montos se encuentran expresados en Moneda Extranjera

f) El beneficio neto originado por el cobro de seguros e indemnizaciones, en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes de la explotación.

 

 

CONSULTA VINCULANTE

NOVIEMBRE/2004
Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 86/04.

Impuesto que afecta a la Indemnización recibida para ser aplicada a la Reparación de los Bienes Objeto de la Explotación, así como a la Parte No Afectada a Reparaciones

g) El resultado de la transferencia de empresas o casas de comercio, de acuerdo con el procedimiento que establezca la reglamentación.

El referido acto implicará el cierre del ejercicio económico.

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  21°.-
Art.  71°.-

Transferencias de Patrimonios
Patrimonio Fiscal

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Fusión de empresas, bajo el régimen de la Ley 548/95.

Continuidad de los Beneficios de la Ley Nº 1284/98, del Mercado de Valores; para una Empresa Beneficiaria que se Fusiona con otra Empresa, por el Método de la Absorción

JULIO/2006
Cambio de Empresa Unipersonal a Sociedad Anónima.

Mecanismo de Transferencia de Bienes del Activo Fijo de una Empresa Unipersonal para la Formación de una Sociedad Anónima

h) Los intereses por préstamos o colocaciones. En ningún caso dichos préstamos o colocaciones, podrán devengar intereses a tasas menores que las tasas medias pasivas nominales correspondientes a depósitos a plazo fijo a nivel bancario, para períodos iguales vigentes en el mes anterior en que se concrete la operación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    6°.-

Interés por Préstamos

CONSULTA VINCULANTE

JULIO/2005
Recurso de Reconsideración contra la Nota S.S.E.T./C.C. Nº XXX.

Alcance del Impuesto, a las Rentas Obtenidas de operaciones con Personas del Exterior, originadas a través de los Intereses de Financiación Cobrados y de las Diferencias de Cambio de las Ventas de Exportación a Crédito

ENERO/2006
Aplicación de las Res. Nros.  199º y 260º del 2.005 para Asociación de trabajadores.

Impuestos que afectan a la Asociación de Trabajadores por los Ingresos obtenidos a través de las Contribuciones y Aportes de los Socios, Préstamos realizados, Venta y Alquiler de sus Inmuebles, Intereses Cobrados, Comisiones Cobradas, Rendimientos obtenidos, Ganancias de Capitales colocados en el Exterior y otros

MARZO/2007
Cooperativas – Renta Intereses sobre depósitos.

Tratamiento Impositivo de los Rendimientos que obtienen las Cooperativas por sus colocaciones de Capital en Bancos, financieras y otras Cooperativas

La Administración deberá publicar dicha tasa para cada uno de los meses del ejercicio fiscal.

Quedan excluidas de esta disposición las cuentas particulares de socios y los adelantos al personal, así como las entidades comprendidas en la Ley 417 del 13 de noviembre de 1973 y su modificación. 

i) Todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio, con excepción del que resulte de la revaluación de los bienes del activo fijo y los aportes de capital, o los provenientes de actividades no gravadas o exentas de este impuesto.

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  22°.-
Art.  24º.-

 

Art.  54º.-

 

Art.  71°.-

Aumentos Patrimoniales No Justificados
Ingresos Gravados – Créditos Recuperado Descuentos y Rebajas Extraordinarias – Recupero de Gastos
Aumento de Patrimonio – Construcciones en Terreno Ajeno – Cuando queda en Poder del Propietario
Patrimonio Fiscal

CONSULTA VINCULANTE

DICIEMBRE/2005
Decreto 6359/05-Aumento de Capital.

Gravabilidad o no, por el Aumento de Capital de una S.A.

DICIEMBRE/2005
Reducción de capital para dar de baja pérdidas acumuladas.

Tratamiento Fiscal de la Reducción del Capital,  para dar de Baja con el Capital; las Pérdidas Acumuladas de Ejercicios anteriores

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT.  Nº
53/2005

Un contribuyente presentó un Recurso Extraordinario de Casación, contra la Sentencia Definitiva del Tribunal que lo condenó con pena privativa de libertad por la producción de documentos falsos para evadir el pago del Impuesto a la Renta. La Corte Suprema de Justicia, Sala Penal rechaza el recurso planteado.  La Sala Penal de la Corte Suprema de Justicia rechazó el Recurso planteado por el Contribuyente.


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