Impuestospy S.A. > Concordancia Impositiva > IRACIS
                                      

Artículo 8 - RENTA NETA - La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen una erogación real, estén debidamente documentados y sean a precios de mercado, cuando el gasto no constituya un ingreso gravado para el beneficiario.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  19°.-
Art.  50°.-
Art.  84°.-

Art.  96°.-

Art.  97°.-

 

Art.101°.-
Art. 102°.-
                 

Resultados Anteriores - Pérdidas
Prorrateo de Gastos
Liquidación – Determinación de Renta Neta Gravada
Gastos - Retenciones a Pequeños Productores Familiares
Gastos - Retenciones a Prestadores de Servicios Relacionados con el Rubro de la Construcción
Deducibilidad del Gasto
Exclusiones – Empresas Unipersonales - De los Arts. 96º y 97º del Anexo del Decreto Nº  6359/2005

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    2°.-
    Art.  28°.-

Remuneraciones Personales
Vigencia del Art. 2° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Utilización de factura de compra.

Límite en Montos, en el Uso de Autofacturas que emiten las Empresas Constructoras por los Servicios Prestados de Personas Físicas ( Albañil, Plomero, Electricista, Hormigonera)

SETIEMBRE/2004
Aclaracion sobre tratamiento contable e impositivo del rubro Cargos Diferidos del IVA compras documentacion en caso de profesionales no obligados a tributar

Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.

DICIEMBRE/2004
Aclaración sobre tratamiento contable e Impositivo

Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.

OCTUBRE/2005
Obligaciones impositivas varias.

Respaldo Documental de Gastos no significativos o con montos ínfimos

NOVIEMBRE/2005
Retención  de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de  remuneración personal contratado.

Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)

DICIEMBRE/2005
Deducción gastos para el Impuesto a la Renta.

Deducibilidad de los gastos en concepto de Combustibles para la Draga del Río Paraguay (Lado Argentino) realizadas por las Entidades Privadas Paraguayas, que forman parte de una Comisión Interinstitucional para el cumplimiento de un Acuerdo entre Paraguay y Argentina

DICIEMBRE/2005
Reducción de capital para dar de baja pérdidas acumuladas.

Tratamiento Fiscal de la Reducción del Capital,  para dar de Baja con el Capital; las Pérdidas Acumuladas de Ejercicios anteriores

ENERO/2006
Régimen Fiscal – Arrastre de Perdidas.-

Procedencia de la Compensación de la Pérdida fiscal del ejercicio 2002 con la Renta Neta del período fiscal con cierre al 31-12-2005

MAYO/2006
Confirmación de consulta.

Deducibilidad del Gasto o Costo; y del IVA incluido en las operaciones respaldadas con  Tickets

JULIO/2006
Honorarios y otras remuneraciones.

Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta

JULIO/2006
Compensación de Perdidas.

Compensación de Pérdidas al 31-12-2004, a siguientes Ejercicios

SETIEMBRE/2006
Consultas varias no vinculante.

Documentación de Vehículos entregados como parte de Pago

ENERO/2007
Procedimiento para devolución de productos  para diferencias de precios. Consulta no vinculante.

Respaldo documental en caso de incurrir en algún gasto o recuperar costo por parte del vendedor. Uso de Notas de Débito y de Crédito 

ABRIL/2007
Monto pagado en concepto de Asistencia Social.

Deducibilidad de Gastos en concepto de ayuda odontológica a Socios, para una Caja de Préstamos de una Mutual

MAYO/2007
Utilización del Crédito Fiscal en Empresa de Transporte.

Formas de liquidación de los Impuestos y Documentaciones de Venta de Pasajes (Timbrado) que afectan a los Transporte Públicos de Pasajeros, así como la forma de Determinación de las Bases Imponibles Presuntas y el Tratamiento Impositivo aplicable a la Compra y Venta de Bienes Usados (Camiones, Chasis, Carrocerías, otros)

JULIO/2007
CONSULTA NO VINCULANTE – Operativa de entrega de premio a un cliente.

Tratamiento Impositivo y Documentos que afectan a la Operación de Entrega de un Premio (Autovehículo) por Parte de una Empresa al Beneficiario Ganador. Sorteo realizado para promocionar ventas.-

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT. Nº
43/2000

Un Contribuyente beneficiado con los Incentivos Fiscales de la Ley N° 60/90 promovió una  Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no reconocer  la Exoneración del 95% del Impuesto a la Renta, en una Determinación Tributaria resultante de una Fiscalización. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Asimismo se admitirá deducir:
DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  26°.-

Gastos Deducibles – Generalidades

a) Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes y derechos afectados a la producción de rentas, con excepción del Impuesto a la Renta.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  27°.-

Deducibilidad del IVA Gasto

b) Los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes, telégrafos, teléfonos, publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.

CONSULTA VINCULANTE

NOVIEMBRE/2004
Requisitos para deducibilidad de remuneración de directores, energía eléctrica, expensas.

  • Deducibilidad de la Factura de Ande que no posee el nombre del contribuyente, sino, el del Administrador de las Expensas Comunes

 

  • Deducibilidad de los Pagos de las Expensas Comunes

JULIO/2005
Aclaración y alcance  de  la Res. Nº 260/05 para  caso de Consorcio de Copropietarios. 

Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios

JULIO/2005
Aclaración y alcance  de  la Res. Nº 260/05 para  caso de Consorcio de Copropietarios. 

Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios

OCTUBRE/2005
Eximición  de obligaciones formales  contenidas en  las Res. Nros. 199/05, 260/05, normas reguladoras del Impuesto. a la Renta, y Ley del Comerciante.

Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios o Condominios de Administración de Inmuebles

NOVIEMBRE/2005
CONSULTA - CONSORCIO DE COPROPIETARIOS.

Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios

DICIEMBRE/2005
Consulta - Consorcio de Copropietarios.

Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios y Administración de Edificios de Departamentos

ABRIL/2006
Combustible, gastos deducible.

Deducibilidad de gastos originados de la  Compra de Combustibles, para el traslado del Personal; cuando la Empresa no posee Vehículo Propio. Gastos de Movilidad

JULIO/2006
Documentaciones.

Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento

SETIEMBRE/2006
Consultas varias no vinculante.

  • Forma de Documentar los Gastos de Movilidad (Taxis y Transporte Público de Pasajeros

 

  • Forma de Documentar los Servicios Personales (Oficios, Limpieza, Plomero, Venta de Diarios)
  • Forma de Documentar la venta de Combustibles por operaciones menores a 20.000 Gs.

SETIEMBRE/2006
Documentación, expensas comunes.

Documentos que deben ser emitidos por los Consorcios de Copropietarios de Edificios a sus componentes, en concepto de Expensas Comunes

OCTUBRE/2006
Documentaciones.

Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento

JULIO/2007
CONSULTA NO VINCULANTE – Operativa de entrega de premio a un cliente.

Tratamiento Impositivo y Documentos que afectan a la Operación de Entrega de un Premio (Autovehículo) por Parte de una Empresa al Beneficiario Ganador. Sorteo realizado para promocionar ventas.-

c) Todas las remuneraciones personales tales como: salarios, comisiones, bonificaciones y gratificaciones por concepto de prestación de servicios que se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. En caso contrario, las remuneraciones personales sólo serán deducibles cuando fueren prestadas en relación de dependencia y hayan aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. En este último caso, si no correspondiere efectuar aportes al seguro social, la deducción se realizará de conformidad con los límites y condiciones que establezca la reglamentación. Quedan comprendidas en esta disposición las remuneraciones del dueño y su cónyuge, socio, directores, gerentes y personal superior.

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art.   2°.-

Vigencia del Art. 28° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  28°.-

Remuneraciones Personales – Condiciones para su Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.   2°.-

Art.   4°.-
   Art. 28°.-

Remuneraciones Personales – Escala de Deducciones
Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 2° y 4° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N°  915/2006

Art.   5°.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Gastos deducibles de comisiones pagadas a vendedores independientes

Porcentaje de Deducción de los Pagos realizados en concepto de Comisiones sobre Ventas,  a Personas Físicas Independientes

Recurso de Reconsideración de la Nota S.S.E.T. /C.C. Nº 103/04

Porcentaje de Deducción, de los Pagos realizados a Personas Físicas Independientes, en Concepto de Comisión

MARZO/2005
Deducibilidad de comisiones pagadas a Comisionistas.

Porcentaje de Deducción de las Comisiones Pagadas a Profesionales Independientes

JUNIO/2005
Aclaración Ley N° 285/93.

Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos;  a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley  Nº 285/93

JUNIO/2005
Deducibilidad de comisiones por ventas de pasajes.

Porcentaje de la Deducción de las Comisiones Pagadas, por una Empresa dedicada a la Colocación y Venta de Pasajes Aéreos y Terrestre;  a Personas Físicas sobre la Venta de Pasajes

JUNIO/2005
Reconsideración contra la Res. S.S.E.T./C.C. Nº XXXX.

Porcentaje de Deducción de los Pagos que realiza una Empresa Publicitaria, a Persona Físicas Independientes, en Concepto de Comisión sobre Ventas

SETIEMBRE/2005
Comisión de agentes de seguro, gasto deducible.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

OCTUBRE/2005
Comisión, gasto deducible.

Límite de Deducción de los Gastos, en Concepto de Pago de Comisiones por Ventas, a Personas Físicas que prestan Servicios en forma Independiente

NOVIEMBRE/2005
Retención  de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de  remuneración personal contratado.

Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)

NOVIEMBRE/2005
Recurso de Reconsideración – Nota S.S.E.T./C.C.N° XXX .

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

FEBRERO/2006
Reliquidación  Impuesto a la Renta.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005

ABRIL/2006
Consulta Vinculante – Retenciones Operadoras de Tarjetas de Crédito.

Documento de Respaldo en las operaciones con Empresas Administradoras de Tarjetas de Crédito (Pago, Retenciones y Comisiones Pagadas)

ABRIL/2006
Facturación viáticos funcionarios ONGs.

Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos

MAYO/2006
Consulta.-

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión

JUNIO/2006
IVA – Personal Superior.

Impuesto que afecta a una Persona Física por la Remuneraciones que obtiene de una S.A., como Directora-Accionista sobre el que no realiza Aportes al IPS;  y como Gerente General sobre el que realiza Aportes al IPS

JULIO/2006
Honorarios y otras remuneraciones.

Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta

JULIO/2006
Aclaración Nota S.E.T./C.C. Nº XXXX.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005

JULIO/2006
Documentaciones y Tasas.

  • IVA Crédito, deducible para Servicios Personales (Propietario de Empresa Unipersonal)

 

  • Documentación de Respaldo de Pagos Salarios al Personal que percibe el Sueldo Mínimo Legal,  sin Comisión y para los que perciben un monto inferior, más Comisión

SETIEMBRE/2006
Consultas varias no vinculante.

  • Forma de Documentar los Servicios Personales (Oficios, Limpieza, Plomero, Venta de Diarios)

 

  • Documentación por el Cobro de Comisión por Venta de Autovehículos

OCTUBRE/2006
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes,  Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro

OCTUBRE/2006
Comisiones pagadas por empresas de seguros.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro

ENERO/2007
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes,  Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

FEBRERO/2007
Recurso de Reconsideración.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Continuidad o no del tratamiento especial que otorgara la SET sobre los porcentajes de deducibilidad

MARZO/2007
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión

MARZO/2007
Remuneración del personal superior.

Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión

MAYO/2007
Régimen Impositivo de Cooperativas. CONSULTA NO INCULANTE.

Impuesto que afecta a la Remuneración del Personal Superior (Directivo) y a la Dieta que Perciben los Directivos de Cooperativas

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT.  Nº
31/2006

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haberse expedido en plazo (Resolución Ficta) sobre la Consulta Vinculante del Porcentaje de Deducibilidad para la liquidación del Impuesto a la Renta, aplicable sobre las comisiones pagadas por las Compañías de Seguros a los Agentes Productores y Cobradores. Las Compañías de Seguro pretendieron un porcentaje de Deducción mayor al 2,5%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor de la Administración Tributaria.

AC. Y SENT.  Nº
73/2006

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización en la que se concluyóque los pagos realizados a los Auxiliares de Justicia no constituyen Gastos Deducibles en un 100%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Las deducciones serán admitidas siempre que tales retribuciones sean corrientes en el mercado nacional, atendiendo al volumen de negocios de la empresa así como la capacidad profesional, la antigüedad, las responsabilidades y el tiempo de trabajo dedicado por dichas personas a la empresa. Si la Administración considera excesiva alguna de las remuneraciones podrá solicitar un informe fundado a tres empresas de auditoría registradas.

El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones serán deducibles en su totalidad, de acuerdo a lo establecido en el Código Laboral.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    4°.-
Art.  28°.-

Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 4° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

d) Los gastos de organización, constitución, o preparativos en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  29°.-

Gastos de Constitución y Organización

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Aclaracion sobre tratamiento contable e impositivo del rubro Cargos Diferidos del IVA compras documentacion en caso de profesionales no obligados a tributar

Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.

NOVIEMBRE/2004
Aclaración Ley Nº 2.421/04.

Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa

DICIEMBRE/2004
Aclaración sobre tratamiento contable e Impositivo

Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.

e) Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del uso de bienes y derechos.

Las mismas serán admitidas siempre que para el acreedor constituyan ingresos gravados por el presente impuesto. Esta condición no se aplicará a las entidades financieras comprendidas en la Ley 861/96 en lo que respecta a los intereses.

Cuando los alquileres no constituyan ingresos gravados para el locador, dicha erogación podrá ser deducible en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  30°.-
Art.  48°.-

Gastos de Locación
Pagos a la Casa Matriz del Exterior – Pago de Interés

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    6°.-

Interés por Préstamos

CONSULTA VINCULANTE

JULIO/2006
Documentaciones.

Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento

JULIO/2006
Facturación. Alquiler de inmuebles.

Documentación de Respaldo de los Gastos en Concepto de Alquiler de Inmuebles

OCTUBRE/2006
Documentaciones.

Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento

f) Las pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o explotación por casos fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones.

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  31°.-
Art.  38°.-

Pérdidas Extraordinarias
Baja de Inventarios

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Retencion del iva en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior

Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País

SETIEMBRE/2004
Retención del I.V.A. en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior.

Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País

SETIEMBRE/2004
Retención del I.V.A. en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior.

Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País

NOVIEMBRE/2004
Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 86/04.

Impuesto que afecta a la Indemnización recibida para ser aplicada a la Reparación de los Bienes Objeto de la Explotación, así como a la Parte No Afectada a Reparaciones

g) Las previsiones y los castigos sobre malos créditos.
DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  33°.-

De las Previsiones y Castigos sobre Malos Créditos – Créditos Incobrables

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Previsiones por cuentas incobrables.

Deducibilidad de las Depreciaciones por Desgaste, Obsolescencia o Agotamiento y de los Créditos Incobrables para las S.A. emisoras de Capital Abierto, regidas por la Ley Nº 1284/98, Mercado de Valores

JUNIO/2005
Almacenes Generales de depósitos – Deducciones de las Previsiones.

Deducibilidad de las Previsiones (Créditos Incobrables),  para los Almacenes Generales de Depósitos,  regidas por la Ley Nº 215/70

JULIO/2006
Deducción Créditos Incobrables.

Condiciones para la deducción de los Créditos Incobrables

OCTUBRE/2006
Deducción Créditos Incobrables.

Deducción de Créditos Incobrables en un ejercicio distinto al que debió imputarse la incobrabilidad

NOVIEMBRE/2006
Aclaración sobre deducción de Créditos Incobrables.

Requisitos y Condiciones  para la deducción de los Créditos Incobrables

ABRIL/2007
Deducción Créditos Incobrables. CONSULTA NO VINCULANTE.

Deducción de Créditos Incobrables

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT. Nº
19/2001

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haber reconocido como Deducibles la Destrucción de Mercaderías Averiadas y los Créditos reconocidos como Incobrables por el Contribuyente. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió parcialmente a favor del Contribuyente.

h) Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas en cuanto no fueren cubiertos por indemnizaciones o seguros.

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  34°.-

Delitos Cometidos por Terceros

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 85/04.

No Procedencia de la  Deducibilidad de la Pérdida originada como consecuencia de Delitos Cometidos por Terceros (Sustracciones de Fondos); por  motivo de Caducidad o Extemporaneidad

i) Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento, en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

 

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  35°.-
Art.  36°.-
Art.  37°.-
Art.  54°.-

Depreciaciones
Períodos de Vida Útil
Reparaciones Extraordinarias
Construcciones en Terreno Ajeno

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.  25º.-

Cuadro de Revalúo - Depreciaciones

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Revalúo y Depreciación de Bienes Intangibles-Licencias

Procedencia de la Revaluación de Bienes Intangibles

NOVIEMBRE/2004
Aclaración Ley Nº 2.421/04.

Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa

MARZO/2005
Tratamiento de deducibilidad –Bolsones.

Tratamiento Fiscal de las Bolsas (Destruidas, Deterioradas, Vencidas o Averiadas) que fueron utilizadas por las Empresas Desmotadoras de Algodón en Rama durante la Zafra

JUNIO/2005
Previsiones por cuentas incobrables.

Deducibilidad de las Depreciaciones por Desgaste, Obsolescencia o Agotamiento y de los Créditos Incobrables para las S.A. emisoras de Capital Abierto, regidas por la Ley Nº 1284/98, Mercado de Valores

JUNIO/2005
Depreciación (trapiche, accesorio); activar gastos por zafra futura.

Período de Vida de Accesorios del Trapiche o Camisa con Dientes a efectos de su Depreciación y Tratamiento Fiscal de los Gastos que afectan a futuros Ejercicios

JUNIO/2005
Confirmación de la Nota S.S.E.T. /C.C. N° XXXXX.

Método de Depreciación aplicable a efectos Tributarios

DICIEMBRE/2006
Baja de Inventarios-destrucción de productos.

Procedimiento para la Baja de Inventarios  mediante la destrucción de las mercaderías vencidas, obsoletas o en mal estado, a efectos de la deducción del Impuesto a la Renta y del Crédito Fiscal del IVA

ABRIL/2007
Vida útil- activo fijo.

Depreciación y Revalúo de Maquinarias y Equipos, con vida útil superior a 30 Años

j) Las amortizaciones de bienes incorporales tales como las marcas, patentes y privilegios, siempre que importen una inversión real y en el caso de adquisiciones, se identifique al enajenante. La reglamentación establecerá la forma y condiciones.

 

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  36°.-
Art.  37º.-

Períodos de Vida Útil - Amortización
Reparaciones Extraordinarias – Cuotas Anuales

CONSULTA VINCULANTE

NOVIEMBRE/2004
Aclaración Ley Nº 2.421/04.

Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa

k) Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios para la obtención de las rentas gravadas provenientes de las operaciones de exportación e importación de acuerdo con los términos y condiciones que establezca la reglamentación. En las actividades de transporte de bienes o personas, los gastos del vehículo se admitirán de acuerdo con los principios del impuesto.

 

 

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  39°.-

Gastos en el Exterior

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Prorrateo de gastos – transporte internacional.

Porcentaje de Deducción de los Gastos realizados en el Exterior, para una Empresa que realiza Fletes Internacionales

DICIEMBRE/2005
Deducción gastos para el Impuesto a la Renta.

Deducibilidad de los gastos en concepto de Combustibles para la Draga del Río Paraguay (Lado Argentino) realizadas por las Entidades Privadas Paraguayas, que forman parte de una Comisión Interinstitucional para el cumplimiento de un Acuerdo entre Paraguay y Argentina

AGOSTO/2006
Documentación gastos en el exterior.

Documento de Respaldo de los Costos Pagados en el Exterior por  operaciones de Cambio de Divisas y  Transferencias

l) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas, siempre que las rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la documentación legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya gasto sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneración y le es aplicable el inc. c) del presente artículo.

 

 

 

 

 

 

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art.    2°.-

Vigencia del Art. 40° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.   40.-

Gastos de Movilidad

CONSULTA VINCULANTE

ABRIL/2006
Combustible, gastos deducible.

Deducibilidad de gastos originados de la  Compra de Combustibles, para el traslado del Personal; cuando la Empresa no posee Vehículo Propio. Gastos de Movilidad

ABRIL/2006
Facturación viáticos funcionarios ONGs.

Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos

SETIEMBRE/2006
Consultas varias no vinculante.

Forma de Documentar los Gastos de Movilidad (Taxis y Transporte Público de Pasajeros

m) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a la Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, así como las entidades con personería jurídica de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público por la Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones, que no sean inferiores al 1% (uno por ciento) del ingreso bruto.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 302/93

Art.      2°.-

Alcance de la Exoneración

DECRETO N° 6359/2005

Art.    2°.-

Vigencia de Art. 41° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  41º.-

Donaciones – Requisitos para la Deducción
Reconocimiento en caso de Entidades sin
Fines de Lucro

RESOLUCION SET. N° 413/2004

Art.    1°.-

Donaciones y Legados – Porcentaje de Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    5º.-

Art.  21º.-

 

Art.  23º.-

Donaciones y Legado a Universidades – Porcentaje de Deducción
Donaciones - Entidades sin Fines de Lucro    Documentación de Respaldo para la Deducción
Entidades de Asistencia – Validez de Reconocimientos Anteriores a la Resolución Nº 1346/2005 (Hasta el 30-06-2007)

CONSULTA VINCULANTE

ABRIL/2005
Aclaración sobre importación de Ropas usadas y nuevas.

Deducibilidad de las Donaciones que realizan las Empresas a favor de Entidades Sin Fines de Lucro

JUNIO/2005
Donaciones Deducibilidad.

Deducibilidad de las Donaciones realizadas a favor de una Fundación

JUNIO/2005
Exoneración de tributos a donaciones - Ley 302/93.

Alcance de la Exoneración de la Ley Nº 302/93,  De Donaciones

JUNIO/2005
Donación, exoneración del IVA.

Tratamiento Fiscal y Forma de Documentación de las Donaciones recibidas por los Comerciantes,  correspondientes a la Campaña denominada Redondeo

OCTUBRE/2005
Utilización de comprobantes ya aprobados

Uso de Recibos de Donación con varias Series por parte de una Asociación Civil sin Fines de Lucro, hasta tanto se implemente el Régimen General de Timbrado

ENERO/2006
Entidades sin fines de lucro - Documentaciones.

Documentaciones que deben ser emitidas por una Asociación sin Fines de Lucro para el respaldo de Ingresos que percibe en concepto de Cuotas, Contribuciones, Donaciones, Seminarios, Paneles de Discusión, Talleres de Capacitación o Formación y Congresos

JUNIO/2006
Donación, exoneración del IVA.

Retención y Tasa aplicable a la Remesa de Dinero al Exterior por parte de una Entidad Religiosa, con la figura de Donación

JUNIO/2006
XXX. Alcance Ley N° 2421/04.

Impuesto que afecta a la Universidad Pública y a las Entidades o Componentes que la conforman por Donaciones recibidas

OCTUBRE/2006
Solicitud de aprobación para uso de recibo de dinero - donación para la policía.

Documentos y Requisitos para el respaldo de una Donación

MARZO/2007
Donación percibida de clientes por entidades privadas. CONSULTA NO VINCULANTE.

Tratamiento de los Ingresos, de la deducción y forma de Documentación de Comercios intermediarios que recepcionan donación, para Entidades Sin Fines de Lucro, campaña conocida como REDONDEO

n) Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades líquidas por servicios de carácter personal, en las mismas condiciones establecidas en el inciso c) del presente artículo.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art.   2°.-

Vigencia del Art. 28° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  28°.-

Remuneraciones Personales – Condiciones para su Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.   2°.-

Art.   4°.-
Art.  28°.-

Remuneraciones Personales – Escala de Deducciones
Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 2° y 4° de la  Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N°  915/2006

Art.   5°.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE

MARZO/2007
Remuneración del personal superior.

Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión

ñ) Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, sin ninguna limitación. Los demás honorarios profesionales y remuneraciones serán deducibles dentro de los límites y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art.    2°.-

Vigencia de Art. 43° del Anexo del Decreto N° 6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  43º.-

Honorarios Profesionales y Servicios Personales Gravados – Porcentaje de Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art.    3º.-

Art.    4º.-

 

Art.  28º.-

Remuneraciones por Servicios Personales - Porcentaje de Deducción
Documentación Respaldatoria de los Honorarios Profesionales y Servicios Personales
Vigencia de los Arts. 3º y 4º de la Resoluciòn SET. Nº 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N°  915/2006

Art.    5º.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Gastos deducibles de comisiones pagadas a vendedores independientes

Porcentaje de Deducción de los Pagos realizados en concepto de Comisiones sobre Ventas,  a Personas Físicas Independientes

NOVIEMBRE/2004
Recurso de Reconsideración de la Nota S.S.E.T. /C.C. Nº 103/04

Porcentaje de Deducción, de los Pagos realizados a Personas Físicas Independientes, en Concepto de Comisión

MARZO/2005
Deducibilidad de comisiones pagadas a Comisionistas.

Porcentaje de Deducción de las Comisiones Pagadas a Profesionales Independientes

JUNIO/2005
Aclaración Ley N° 285/93.

Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos;  a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley  Nº 285/93

JUNIO/2005
Deducibilidad de comisiones por ventas de pasajes.

Porcentaje de la Deducción de las Comisiones Pagadas, por una Empresa dedicada a la Colocación y Venta de Pasajes Aéreos y Terrestre;  a Personas Físicas sobre la Venta de Pasajes

JUNIO/2005
Reconsideración contra la Res. S.S.E.T./C.C. Nº XXXX.

Porcentaje de Deducción de los Pagos que realiza una Empresa Publicitaria, a Persona Físicas Independientes, en Concepto de Comisión sobre Ventas

SETIEMBRE/2005
Comisión de agentes de seguro, gasto deducible.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

OCTUBRE/2005
Comisión, gasto deducible.

Límite de Deducción de los Gastos, en Concepto de Pago de Comisiones por Ventas, a Personas Físicas que prestan Servicios en forma Independiente

NOVIEMBRE/2005
Retención  de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de  remuneración personal contratado.

Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)

NOVIEMBRE/2005
Recurso de Reconsideración – Nota S.S.E.T./C.C.N° XXX .

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

FEBRERO/2006
Reliquidación  Impuesto a la Renta.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005

ABRIL/2006
Facturación viáticos funcionarios ONGs.

Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos

MAYO/2006
Consulta.-

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión

JUNIO/2006
IVA – Personal Superior.

Impuesto que afecta a una Persona Física por la Remuneraciones que obtiene de una S.A., como Directora-Accionista sobre el que no realiza Aportes al IPS;  y como Gerente General sobre el que realiza Aportes al IPS

JULIO/2006
Honorarios y otras remuneraciones.

Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta

JULIO/2006
Aclaración Nota S.E.T./C.C. Nº XXXX.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005

JULIO/2006
Documentaciones y Tasas.

  • IVA Crédito, deducible para Servicios Personales (Propietario de Empresa Unipersonal)

 

  • Documentación de Respaldo de Pagos Salarios al Personal que percibe el Sueldo Mínimo Legal,  sin Comisión y para los que perciben un monto inferior, más Comisión

SETIEMBRE/2006
Consultas varias no vinculante.

Documentación por el Cobro de Comisión por Venta de Autovehículos

OCTUBRE/2006
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes,  Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro

OCTUBRE/2006
Comisiones pagadas por empresas de seguros.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro

ENERO/2007
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes,  Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.

FEBRERO/2007
Recurso de Reconsideración.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Continuidad o no del tratamiento especial que otorgara la SET sobre los porcentajes de deducibilidad

MARZO/2007
Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.

Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de  una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión

MARZO/2007
Remuneración del personal superior.

Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión

RESOLUCION  JUDICIAL

AC. Y SENT.  Nº
31/2006

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haberse expedido en plazo (Resolución Ficta) sobre la Consulta Vinculante del Porcentaje de Deducibilidad para la liquidación del Impuesto a la Renta, aplicable sobre las comisiones pagadas por las Compañías de Seguros a los Agentes Productores y Cobradores. Las Compañías de Seguro pretendieron un porcentaje de Deducción mayor al 2,5%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor de la Administración Tributaria.

AC. Y SENT.  Nº
73/2006

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización en la que se concluyóque los pagos realizados a los Auxiliares de Justicia no constituyen Gastos Deducibles en un 100%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

o) Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural, siempre que para la entidad prestadora del servicio dichos gastos constituyan ingresos gravados por el Impuesto establecido en este Título o el personal impute como ingreso propio gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art.    2°.-

Vigencia del Art. 44° del Anexo del Decreto N° 6359/2005

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art.  44º.-

Gastos a Favor del Personal

CONSULTA VINCULANTE

MARZO/2005
Deducibilidad de gastos de almuerzo, provisión de uniformes, asistencia escolar.

Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar

JUNIO/2005
Aclaración Ley N° 285/93.

Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos;  a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley  Nº 285/93

JUNIO/2005
Consulta s/Almuerzo, uniforme y ayuda escolar como Deducibles.

Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar, Capacitación

DICIEMBRE/2006
Deducibilidad de Gastos relacionados a Almuerzo, uniforme y ayuda escolar.

Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar, Asistencia en Caso de Fallecimiento, Ayuda por Matrimonios, Ayuda por Nacimiento de Hijos y provisión de leche y Seguro Médico


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